原標(biāo)題：中小微企業(yè)購置500萬以上設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除申報(bào)表填寫指南來啦！

為促進(jìn)中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，持續(xù)激發(fā)市場主體創(chuàng)新活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《 關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告 》，明確了中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的單位價值500萬以上的設(shè)備器具，可按一定比例一次性稅前扣除。在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，納稅人在申報(bào)表填寫方面存在問題，今天以實(shí)際案例入手，帶納稅人了解相關(guān)填報(bào)規(guī)則。

案例：

甲企業(yè)是一家信息傳輸企業(yè)，符合中小微企業(yè)條件，因生產(chǎn)經(jīng)營需要于2022年5月21日購買電子設(shè)備一套，單位價值720萬元，當(dāng)月投入使用并取得增值稅專用發(fā)票，企業(yè)在會計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為3年，稅法上享受100%一次性稅前扣除政策，假設(shè)不考慮設(shè)備凈殘值。2022年季度申報(bào)表及2022、2023、2024、2025年度申報(bào)表填寫如下圖：

2022年2-4季度企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表填寫如下圖：

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//說明

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NOCITCE

1.第2列填寫該資產(chǎn)按照會計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊額、攤銷額。本案例中享受一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)1個月的折舊額=720萬÷3÷12=20萬，2-4季度按實(shí)際月份計(jì)算折舊填寫報(bào)表。

2.第3列填寫該資產(chǎn)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額，享受一次性扣除的資產(chǎn)，填報(bào)該資產(chǎn)按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的一個月的折舊、攤銷金額，本案例中為20萬元。

3.第4列填寫享受該資產(chǎn)按政策規(guī)定一次性稅前扣除的金額，本案例中為720萬元。

4.第5列填寫納稅調(diào)減金額，當(dāng)會計(jì)折舊金額小于等于稅收折舊金額時，納稅調(diào)減金額=享受加速政策計(jì)算的折舊-賬載折舊金額。

5.第6列填寫第4列減去第3列的數(shù)值。

6.自2023年1季度開始享受加速政策計(jì)算的折舊金額小于按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額，不再填報(bào)本表。

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//說明

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NOCITCE

新政策出臺后，年度申報(bào)表尚未作最新調(diào)整。此案例假設(shè)調(diào)整后的申報(bào)表中包含中小微企業(yè)500萬以上設(shè)備器具一次性扣除行次，根據(jù)現(xiàn)行有效的申報(bào)表相關(guān)填報(bào)規(guī)則進(jìn)行填報(bào)，僅作參考。返回搜狐，查看更多

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